Taxa de imposto sobre opções de ações no canadá

Como as opções de ações são tributadas?

Josh Zweig.

Quando as reservas de caixa são baixas, mas o potencial de crescimento é alto, as startups podem decidir emitir opções de ações, às vezes em vez de salários mais elevados. No entanto, antes de avançar com um plano de opção de estoque, é importante entender o que você e sua equipe estão entrando de uma perspectiva fiscal.

Ao contrário do salário, que é tributado quando recebido, geralmente as opções de estoque não são realmente tributadas quando são entregues aos funcionários.

Consideremos a Startup Co. que acaba de emitir seu novo empregado Stacey a opção de comprar 100 ações em US $ 1 por ação em dois anos.

Na declaração de imposto pessoal T1 da Stacey no ano em que ela recebe as opções de compra de ações, ela não informará nenhuma receita adicional. Por quê? A Stacey não recebeu nenhuma ação da empresa e só emitiu uma opção para adquirir o estoque em uma data posterior.

Então, quando Stacey paga algum imposto?

O tempo e o montante do pagamento de imposto da Stacey dependem de se a empresa para a qual ela trabalha é uma empresa pública ou uma empresa privada - embora mais especificamente, uma Corporação Privada Controlada Canadense (em termos fiscais, uma CCPC). Embora se a empresa de Stacey seja uma CCPC é uma discussão sobre impostos, as novas startups canadenses se qualificam, então vamos manter as coisas simples e assumir que é.

O tratamento fiscal para um plano de opção de compra de ações da CCPC.

Quando o período de espera de 2 anos está terminado, Stacey decide usar ou exercer suas opções. No momento em que ela compra as ações, a empresa acabou de aumentar outra rodada de investimento onde as ações foram avaliadas em US $ 10 / ação. Boas notícias para Stacey - ela apenas pagou US $ 1 / ação por 100 ações no valor de US $ 10 / ação & # 8211; e uma vez que ela trabalha para uma CCPC, ela não precisa pagar nenhum imposto (bem - ainda não, de qualquer maneira).

No ano seguinte, os fundadores anunciam que a StartUp Co. foi adquirida e a Stacey ganhou dinheiro em suas ações. A saída foi bem sucedida e o novo proprietário pagou seus US $ 50 por ação por suas ações. Na declaração de imposto da Stacey para esse ano, ela terá dois tipos de renda para relatar:

a) Benefício tributável.

Stacey usou seu direito de comprar ações em US $ 1 / ação quando foi avaliado em US $ 10 / ação. Essa diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações é chamada de benefício tributável. Basicamente, a Stacey será tributada em sua taxa de renda do emprego pelo benefício de US $ 900. O empregador irá incluir o montante na T4 e será adicionado ao seu salário tributável total na sua declaração de imposto pessoal. Se ela estiver em um suporte de impostos de dizer 30%, isso significará que ela pagará um adicional de US $ 300 por ano nesse ano.

Enquanto a Stacey adquiriu suas opções de ações quando valia US $ 10 / ação, ela foi comprada em US $ 50 / ação. Esta diferença entre o valor que suas ações valeram quando exerceu suas opções e o preço de venda na saída é um ganho de capital. Lucky for Stacey, os ganhos de capital são tributados em 50%, em vez de 100% como renda de emprego, de modo que o ganho de $ 4,000 da Stacey (ou seja, $ 50 menos $ 10 = $ 40 / ação x 100 ações) significará que ela pagará imposto por US $ 2.000 adicional de renda em sua declaração de imposto pessoal no ano em que ela vendeu as ações. Com uma taxa de imposto de 30%, ela pagará US $ 600 de imposto sobre o ganho.

Embora muitas startups no Canadá se qualificem como CCPC, tenha em mente que existem regras diferentes para CCPCs e empresas públicas - o que teria um conjunto separado de implicações fiscais na emissão de opções de compra de ações. Mesmo para CCPCs, os números nem sempre são tão claros quanto a atribuição de uma avaliação por estoque de uma empresa privada pode ser um cálculo complexo. Dadas as variáveis, é uma boa idéia rever seu plano de opção de estoque com um consultor, mas também garantir que você e sua equipe compreendam o tratamento tributário quando é hora de ganhar dinheiro.

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A tributação das opções de compra de ações.

A tributação das opções de compra de ações.

Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.

Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.

Como o benefício é tributado?

As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.

Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.

Exemplo: Em 2018, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 10 cada. Em 2018, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2018, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2018. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:

E se o estoque declinar em valor?

No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2018? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2018 não pode ser utilizada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.

Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.

Opções de ações da empresa pública.

As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.

Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST, em 4 de março de 2018, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2018 já não são elegíveis para o diferimento.

Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto da disposição para os valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2018 e antes 2018, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.

Opções de segurança.

Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações aos empregados, ou quando uma doação de fundos mútuos concede opções a um empregado para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável.

Condições para se encontrar para obter a dedução quando a segurança é doada. Retirada de benefícios de opções.

Descubra quando você precisa reter as contribuições do CPP ou o imposto sobre o rendimento das opções. (Os prémios de EI não se aplicam às opções).

Formulários e publicações.

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Como as opções de estoque são tributadas.

Este é o artigo final da minha série sobre opções de compra de ações. Os artigos anteriores forneceram informações sobre quais opções de estoque são e como as opções de estoque são usadas. Neste artigo, abordo as conseqüências fiscais do uso de opções de estoque.

Ganhos de capital ou renda de negócios?

O primeiro passo para descobrir como as opções de ações são tributadas é determinar se seus ganhos ou perdas são ganhos e perdas de capital ou ganhos e perdas de negócios.

Apenas metade dos ganhos de capital são tributados, enquanto as empresas podem deduzir as despesas do resultado, mas o lucro líquido é tributado na taxa de imposto marginal.

Compra ou retenção de opções de chamadas.

Se você comprou ou segurou uma opção de compra, você adquiriu o direito de comprar uma ação no preço indicado antes da opção expirar.

Você espera que o preço da ação aumente antes da expiração da opção para que você possa ou encerre no & # 8221; o preço da ação ou vender a opção na troca de opções antes de expirar.

Se a opção expirar, você estará fora do bolso pelo preço da opção.

Comprar uma opção de compra.

Se você comprou uma opção de venda, você está adquirindo o direito de vender uma ação a um preço declarado no prazo de validade.

Você espera que o preço do estoque cai antes da expiração da opção para que você possa bloquear & # 8221; seus ganhos.

Se a opção expirar, você estará fora do bolso pelo preço da opção.

Vendendo uma opção de chamada.

O vendedor de uma opção de compra tem a obrigação de vender ou entregar ações de uma ação a um preço estabelecido antes ou antes da opção expirar.

Se você está vendendo ou escrevendo uma opção de compra, você acredita que o preço do estoque não mudará ou diminuirá para que você possa ganhar um prêmio.

Chamada coberta - Se você possui a participação e os aumentos de preços e a opção é exercida, você deve entregar suas ações para a outra parte.

Opção de chamada nua - Se você não possui as ações e a opção é exercida, você terá que comprar as ações no mercado a entregar.

Venda / gravação de opções de chamadas cobertas *

* Ganhos e perdas na escrita de nus (opções não cobertas) são normalmente considerados como rendimentos.

Vender uma opção Put.

O vendedor de uma opção de venda tem a obrigação de comprar uma ação antes da expiração da opção.

Opções de venda / escrita.

Mais informações sobre investimentos.

Se você está procurando mais informações sobre os tipos de investimentos disponíveis e como eles funcionam, veja o Fundo de Educação do Investidor.

Sobre The Tax Guy.

Dean Paley CGA CFP é um contador e planejador financeiro de Burlington que presta serviços a particulares e empresários localmente, nacional e internacionalmente. Dean apareceu no National Post, Toronto Star e Metro News.

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Muito bom artigo!

Só queria esclarecer uma coisa. Para a escrita de chamadas cobertas, por que os ganhos e perdas normalmente são considerados como renda? Em que condições, se houver, são consideradas ganhos de capital? Posso ver como as opções não se qualificariam como ganhos de capital por causa de seus curtos períodos de propriedade, mas este critério não é aplicável às opções, pois eles possuem prazo de validade?

O escritor de Naked (não coberto) é normalmente uma renda. A nota de asterix tinha texto faltando quando o artigo foi carregado. Está tudo pronto agora.

Suponha que eu vendo uma opção de compra coberta em 2009 e compre para fechar em 2018. Suponho que o prémio é considerado um ganho de capital em 2009. Mas o preço pago para fechar o cargo é uma perda de capital para 2018, ou eu precisaria alterar meu Declaração de imposto de 2009 para reduzir os ganhos de capital de 2009?

@J - Supondo que você comercialize normalmente na conta de capital, o prêmio recebido em 2009 seria um ganho de capital. Você apenas alteraria seu retorno de 2009 se a opção fosse exercida em 2018. Se você adquira uma opção de compensação em 2018, o custo seria uma perda de capital em 2018.

Claro e conciso.

Considerando que você está tratando todos os prêmios recebidos como Renda,

Descobri que você deveria usar o formulário 2125.

Qual parte devo usar para incluir essa renda, Parte 1, Renda do negócio, Parte 2, Renda profissional? Se, para o ano em questão, há uma perda líquida, qual parte devemos usar para deduzir o rendimento, dado o prejuízo líquido da escrita de opções.

Agradecemos antecipadamente o tipo de imposto.

Não tive que preencher formulários para negociação de opções na conta de renda. No entanto, se você costuma tratar seus ganhos e perdas como ganhos e perdas de capital, mas tem opções que exigem que você relate seus ganhos como receita, você pode denunciá-los como outros rendimentos no Anexo 4. Se você é considerado no negócio de negociação, então você pode usar o formulário de renda comercial (T2124).

Costumo tratar meus ganhos e perdas como ganhos de capital, mas este ano eu escrevi e comprei algumas peças nua também. Às vezes, tirei proveito, e às vezes fazia uma perda, mas finalmente acabei com uma perda de renda total (considerando apenas aqueles itens nus). Como essa informação deve ser inserida no Schedule 4?

a) denuncie a perda de renda total como uma receita negativa de investimento & # 8220; # 8221; (linha 121);

b) relatar a perda de renda total como uma dedução (linha 221);

c) relatar separadamente todos os ganhos de renda na linha 121 e todas as perdas de renda na linha 221;

O que você acha? Obrigado por qualquer ponteiro & # 8230;

Eu ficaria inclinado a denunciar seus ganhos brutos como receita em 121 e suas perdas brutas em 221 e anexar uma carta ao seu retorno, descrevendo como você arquivou.

Eu sugeriria que você provavelmente deveria contratar alguém para fazer seus impostos. Você terá uma garantia razoável de que foi feito corretamente e você terá recurso se não.

As informações neste site são apenas informações gerais e não devem ser consideradas como conselhos fiscais.

Estas são perguntas semelhantes às de Marin, mas estou perguntando sobre a colocação curta. Por exemplo, eu curto colocar uma ação XYZ este ano, eu ganhei $ 100 e assumir que o prémio é considerado um ganho de capital em 2018. Aqui estão as minhas perguntas,

1) Fecho a posição no ano de 2018 e pague US $ 25,

2) Fecho a posição no ano de 2018 e pague US $ 200,

Devo considerar a perda de capital $ 25 e $ 200 no ano 2018, respectivamente? Ou devo alterar a declaração fiscal de 2018 para ambos os casos?

Estou confundido com suas declarações. Por um lado, você diz que está recebendo o prêmio (o que sugere que você está escrevendo a colocação) por outro, você está pagando. Além disso, os conceitos são um pouco confusos porque o termo & # 8220; shorting & # 8221; significa vender ações que você não possui.

Usando a terminologia da propriedade, aconselhe se você está comprando uma peça ou escrevendo uma peça.

O comprador de uma colocação tem o & # 8220; right & # 8221; para vender uma segurança. O escritor tem uma obrigação & # 8220; # 8221; para comprar uma segurança e recebe o prémio.

Obrigado pela sua resposta, deixe-me limpar minha pergunta,

Eu estou escrevendo o put para ganhar o prémio ($ 100) em 2018, o prazo de validade é em maio de 2018. Digamos que hoje é fevereiro de 2018, eu quero fechar o cargo, portanto, eu preciso pagar o prémio de volta para Complete esse comércio, está correto? Se o valor que eu estou pagando é de US $ 25, isso deve ser considerado como o meu boné perdido em 2018? Ou isso é corrigir a declaração fiscal de 2018?

Obrigado novamente.

Escrever um put significa que você está assumindo a obrigação de comprar o título subjacente em troca de um prêmio.

Você disse que você normalmente troca na conta de capital.

O prémio recebido é um ganho de capital no momento em que a opção está escrita.

Se você adquirir outra opção para fechar a posição, esta é uma perda de capital.

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Links financeiros.

Governo & amp; Lei.

A informação sobre Recurso Fiscal Canadense não deve ser tomada como conselho profissional. A situação de cada pessoa difere, e um consultor profissional pode ajudá-lo a usar a informação sobre recursos fiscais canadenses para sua melhor vantagem. Leia mais sobre a minha página sobre.

Canadá - imposto de renda.

Tributação de executivos internacionais.

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Retornos fiscais e conformidade.

Quando os retornos de impostos são devidos? Ou seja, qual é a data de vencimento do retorno de imposto?

30 de abril, exceto para indivíduos que denunciam renda por conta própria, caso em que é 15 de junho.

Quais são os requisitos de conformidade para declarações fiscais no Canadá?

O sistema tributário canadense é um sistema de auto-avaliação. Os indivíduos são obrigados a determinar sua própria responsabilidade por impostos sobre o rendimento e apresentar os retornos exigidos para qualquer ano fiscal em que os impostos sejam pagáveis. Cada indivíduo apresenta suas próprias declarações fiscais; os cônjuges não são apresentados em conjunto. O ano de tributação para um indivíduo é o ano civil.

As devoluções individuais são devidas no dia 30 de abril do ano seguinte e não há provisões para a prorrogação deste prazo além do governo que autoriza uma extensão para todos os arquivadores individuais. Isso geralmente ocorre quando a data normal cai em um fim de semana ou feriado público. A data de vencimento do retorno de imposto para pessoas com renda por conta própria é 15 de junho, mas os impostos devem ser pagos até 30 de abril para evitar juros. As penalidades e os juros de arquivamento tardio são baseados em impostos não pagos e aplicam-se penalidades adicionais a determinados formulários não arquivados em tempo hábil.

Os empregadores são obrigados a reter e remeter impostos com relação a todos os montantes caracterizados como receita de emprego.

Os indivíduos residentes no Canadá estão sujeitos ao imposto de renda canadense em sua renda mundial, independentemente de onde é obtido ou onde é recebido, e são elegíveis para um potencial crédito ou dedução de impostos estrangeiros pagos sobre rendimentos provenientes de fontes estrangeiras.

Não há algumas regras tributárias canadenses específicas para determinar se um indivíduo é residente no Canadá. Cada caso geralmente é decidido por seus próprios méritos com base na aplicação de critérios desenvolvidos pela jurisprudência canadense e aplicados pela CRA. Ao iniciar um emprego de longo prazo ou permanente, adquirir uma habitação, mudar a família para o país e estabelecer vínculos residenciais e sociais (como adquirir contas bancárias, associações de clubes ou licença de motorista) no Canadá, O indivíduo pode estabelecer residência no Canadá em um determinado momento. A residência também é estabelecida em virtude da intenção do contribuinte de permanecer no Canadá. Quando a residência é estabelecida por referência a eventos específicos, os indivíduos são tributados como residentes por uma parte do ano e como não residentes por aquela parte do ano anterior à residência. Um indivíduo também pode ser considerado um contribuinte residente considerado se ele / ela estiver presente no Canadá por 183 dias ou mais em um ano civil. Como residente considerado, o indivíduo está sujeito a imposto sobre a renda mundial. O alívio fiscal pode estar disponível se o indivíduo for também um residente de outro país em que o Canadá tenha um tratado tributário.

Não residentes.

Os indivíduos não residentes estão sujeitos a impostos de renda canadenses, calculados nas mesmas taxas de graduação aplicáveis ​​aos residentes, em renda de fonte canadense, como renda de emprego canadense, renda comercial canadense ou a disposição de propriedade canadense tributável. Os rendimentos auferidos no Canadá a partir de propriedades e outras fontes, tais como dividendos, rendas brutas e royalties, estão sujeitos ao imposto federal cobrado a uma taxa fixa de 25% (que pode ser reduzida nos termos de um tratado fiscal aplicável) que é retido em a fonte. Um não residente pode eleger, caso seja feito em tempo hábil, pagar imposto canadense nas mesmas taxas de graduação que um residente em renda líquida de renda de propriedade real canadense.

Considera-se que um indivíduo, nos termos da Lei do imposto sobre o rendimento, é um não residente do Canadá se ele / ela é principalmente um residente de outro país de acordo com as disposições de residência de um tratado tributário entre esse país e o Canadá.

Quais são as taxas de imposto de renda atuais para residentes e não residentes no Canadá?

O imposto federal é calculado aplicando um cronograma de taxas de imposto progressivo para o lucro tributável. As taxas de imposto são as mesmas para residentes e não residentes.

Tabela de imposto de renda para 2018.

Receitas fiscais totais abaixo do suporte.

Taxa de imposto sobre o rendimento entre parênteses.

As taxas acima serão reduzidas, por meio de um crédito igual a 16,5% da taxa federal regular aplicável, para indivíduos que também estão sujeitos ao imposto de renda da Quênes no mesmo ano.

Impostos de renda provinciais e territoriais.

As províncias e os territórios (exceto o Québec) usam o lucro tributável calculado para fins fiscais federais, mas aplicam suas próprias taxas de impostos e montantes fiscais a esse valor de renda. As províncias e os territórios também estabeleceram seus próprios créditos tributários não reembolsáveis ​​e mantêm reduções de impostos de baixa taxa e outros créditos provinciais / territoriais atualmente em vigor. A Agência da Receita do Canadá ("CRA") administra impostos federais e provinciais / territoriais (exceto o sistema tributário do Québec); assim, a maioria dos contribuintes calcula seus impostos federais e provinciais / territoriais em um retorno.

Taxas de imposto de 2018 (como porcentagem do lucro tributável)

Limite de sobretaxa provincial.

7,7% - 38,210.01 - 76,421.

10,5% - 76,421.01 - 87.741.

12,29% - 87,741.01 - 106.543.

14,7% - 106,543.01 e mais.

17,4% - 67,001 e mais.

Não residentes.

Os não residentes têm o mesmo imposto federal e as taxas de imposto provinciais ou territoriais que os residentes. Sobre a renda não alocável (por regulamento) para uma província ou território, é aplicável um imposto federal de 48% do imposto federal normal (em vez de imposto provincial).

Regras de residência.

Para fins de tributação, como um indivíduo é definido como residente no Canadá?

A residência é determinada nos fatos de cada caso aplicando critérios desenvolvidos pela jurisprudência. As seguintes considerações são levadas em consideração:

A natureza da permanência no Canadá durante o período de permanência se o indivíduo é ou não acompanhado por sua família, o centro de interesses econômicos do indivíduo, as intenções do indivíduo se o indivíduo está ou não registrado em um registro municipal para votar O local onde as contas bancárias são mantidas no local em que os ativos da pessoa estão localizados nos termos do direito ao emprego aos cuidados de saúde provinciais subsidiados.

Os critérios visam a existência de laços duráveis ​​de natureza pessoal que o indivíduo tem com o Canadá. O termo durável não precisa ser permanente; A proximidade da gravata é mais importante. Laços de natureza pessoal que excluam considerações puramente empresariais; circunstâncias pessoais, como a manutenção de uma residência e se o cônjuge e filhos dependentes vivem com o contribuinte no Canadá, são mais determinantes. A residência no exterior não exclui, por si só, a possibilidade de ser considerada residente no Canadá. Contudo, a dupla residência que resulte em dupla tributação pode ser resolvida nos termos da residência em termos de contrato especial. Os funcionários públicos canadenses que vivem no exterior são considerados residentes no Canadá.

Casais casados ​​depositam declarações fiscais como indivíduos separados.

Existe um período de mínimo de dias quando se trata da data de início e de término da residência? Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da tarefa e repatriar.

E se o cessionário entrar no país antes de sua tarefa começar?

Um cessionário que entre no país antes do início da cessão pode ser considerado como tendo estabelecido laços residenciais na data anterior e, portanto, ser obrigado a pagar impostos canadenses sobre a renda mundial a partir desse dia para o restante do ano civil, ou mesmo para durante todo o ano, se o cessionário estiver fisicamente presente no Canadá por 183 ou mais dias nesse ano e não pode invocar as regras de despedimento de residência em um Tratado Tributário entre o Canadá eo país onde o cessionário supostamente permanece residente.

Cessação da residência.

Existem requisitos de conformidade fiscal ao entrar ou sair do Canadá?

Geralmente, um indivíduo deve passar por um ponto de controle da Agência de Serviços da Fronteira do Canadá no local de entrada ou partida e mostrar uma autorização de trabalho ou autorização de trabalho válida e passaporte.

Taxa de saída.

Considera-se que os particulares alienam a maioria dos bens após a cessação da residência no Canadá. As exceções incluem propriedade real canadense, certos bens usados ​​em uma empresa no Canadá, opções de compra de ações e certas pensões, que permanecem sujeitas a imposto canadense após venda ou distribuição, a menos que sejam aliviados por um tratado tributário.

O imposto de partida pode ser diferido até que o bem seja realmente descartado publicando um valor aceitável para a Agência da Receita do Canadá antes do prazo de inscrição para a declaração de imposto para o ano da partida e fazendo as eleições apropriadas nesse retorno, o que deve ser oportuno. arquivado. A intenção é que os contribuintes sejam tributados em todos os ganhos acumulados durante o período de residência. No entanto, existem provisões para isentar os residentes de curto prazo da aplicação dessas regras em relação ao imóvel que foi realizado durante todo o período de residência. Um residente de curta duração é um indivíduo que residiu no Canadá por menos de 60 meses durante o período de 120 meses que termina na data de partida do indivíduo. Se um indivíduo se qualificar para esta isenção, a regra de disposição considerada somente se aplicará a qualquer propriedade adquirida enquanto o indivíduo residisse no Canadá. (Além disso, os presentes ou heranças recebidas durante o período de residência canadense também são excluídos se o indivíduo for residente no Canadá por menos de 60 meses durante o período de 120 meses que termina na data de partida do indivíduo).

Certas declarações de informações também precisam ser arquivadas com o retorno do ano de partida, que inclui uma lista de ativos detidos por um emigrante do Canadá na data em que ele cessou a residência canadense (Formulários T1161 e T1243), e serão aplicadas sanções de depósito tardio se eles não são arquivados pelo prazo de inscrição para a declaração de imposto canadense do indivíduo para o ano da partida.

E se o cessionário voltar para uma viagem após a residência ter terminado?

Um cessionário que retorna ao Canadá para uma viagem após a residência ter terminado pode ser visto pela CRA como tendo estendido a data de rescisão da residência do seu cessionário e sujeito a renda do cessionário ganhos após a atribuição à tributação canadense.

Além disso, o cessionário pode ser considerado residente por todo o ano civil e sujeito a imposto sobre a renda mundial se ele / ela residisse (estava temporariamente presente) no Canadá por um total de 183 dias ou mais em qualquer ano civil, a menos que seja elegível para uma isenção de tratado tributário.

Comunicação entre autoridades imigrantes e fiscais.

As autoridades de imigração no Canadá fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai do Canadá?

Não diretamente, mas a informação pode ser compartilhada entre os dois grupos.

Requisitos de arquivamento.

Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar?

Geralmente, um cessionário é considerado um não residente do Canadá para fins fiscais se ele / ela é repatriado para o seu país de origem e os laços residenciais com o Canadá são cortados. Para a parte do ano fiscal de que ele / ela é residente no Canadá para fins fiscais, os rendimentos de todas as fontes, dentro e fora do Canadá, devem ser reportados na declaração de imposto canadense. Depois de deixar o Canadá, o cessionário deve ser tratado como um não residente. Os não residentes estão sujeitos apenas ao imposto canadense sobre o rendimento recebido de fontes canadenses. Compensação e bônus relacionados à atribuição canadense ainda podem ser tributados no Canadá após a partida do Canadá.

Após a partida do Canadá, a renda de emprego da fonte canadense e a renda do trabalho por conta própria geralmente estão sujeitas ao imposto de renda canadense nas mesmas taxas e limiares federais e provinciais aplicáveis ​​aos residentes no Canadá, enquanto a receita de investimento de origem canadense recebida por um não residente está sujeita para o imposto federal Parte XIII (imposto de retenção de renda de 25% sobre a renda passiva) ou o imposto da Parte I. Se o rendimento recebido estiver sujeito ao imposto da Parte XIII, uma declaração de imposto canadense não precisa ser arquivada, exceto quando o recebimento de renda canadense, royalties de madeira ou algum rendimento de pensão canadense for recebido, caso em que o indivíduo não residente pode optar por apresentar uma declaração de imposto canadense e ter o lucro líquido tributado em taxas e limiares regulares, se isso resultar em uma menor quantia de imposto canadense do que se o imposto plano de 25% da Parte XIII se aplica. Se o rendimento estiver sujeito ao imposto da Parte I, geralmente é necessário arquivar uma declaração de imposto.

O cessionário deve apresentar uma declaração de imposto canadense se:

É devido um imposto devendo um reembolso ser reclamado porque o imposto foi retido ou pago no ano fiscal.

A data de vencimento da declaração de imposto é 30 de abril.

Abordagem do empregador econômico.

As autoridades fiscais no Canadá adotaram a abordagem do empregador econômico para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE? Caso contrário, as autoridades fiscais no Canadá consideram a adoção dessa interpretação do empregador econômico no futuro? 2.

A maioria dos tratados fiscais do Canadá adota a abordagem do empregador econômico.

De menor número de dias.

Existe um número mínimo de dias antes de as autoridades fiscais locais aplicarem a abordagem econômica do empregador? Se sim, qual é o menor número de dias? 3.

A abordagem econômica do empregador não se baseia em um número mínimo de dias; no entanto, existem certos tratados que permitem isenções do imposto de renda canadense sobre os montantes máximos de renda do emprego ganhos no Canadá a cada ano civil, independentemente de quem os pague ou se eles são cobrados por uma fonte no Canadá (como CAD 10.000 máximo obtido de acordo com o Canadá - Tratado fiscal dos EUA).

Tipos de compensação tributável.

Quais são as categorias sujeitas ao imposto de renda em situações gerais?

Os contribuintes residentes estão sujeitos ao imposto de renda sobre a renda mundial. Os não residentes estão sujeitos a impostos apenas sobre os rendimentos provenientes de determinadas fontes específicas no Canadá, da seguinte forma.

Os rendimentos provenientes de uma empresa no Canadá (a menos que uma isenção de tratado se aplique). Renda de um escritório ou emprego no Canadá (incluindo as taxas do diretor). Renda de imóveis localizado no Canadá. Direitos e outras receitas da propriedade de recursos canadense. Dividendos de valores mobiliários emitidos por uma empresa residente no Canadá. Ganhos de capital decorrentes da alienação de bens tributáveis ​​canadenses (um termo definido na Lei do imposto sobre o rendimento do Canadá). Exemplos de propriedade canadense tributável incluem mas não estão limitados a: bens imóveis ou imóveis localizados dentro da propriedade do capital do Canadá, propriedade intangível e inventário usado na realização de uma empresa no Canadá, interesse em uma empresa privada, parceria ou confiança que derivou mais de 50% do seu valor, direta ou indiretamente, de propriedade imobiliária ou propriedade de recursos ou propriedade de madeira localizada no Canadá a qualquer momento durante o período de 60 meses que termina na disposição ou data de alienação prevista, qualquer ação no capital social de uma empresa de capital aberto de um fundo mútuo corporação ou unidades em uma fiducie de fundos de investimento mútuo se as ações ou unidades constituídas em 25% ou mais das ações emitidas ou as unidades emitidas e a corporação pública, corporação de fundo mútuo ou fundo de fundo mútuo obtiveram mais de 50% de seu valor justo de mercado diretamente ou indiretamente de propriedade real ou propriedade de recursos ou propriedade de madeira localizada no Canadá a qualquer momento durante o período de 60 meses que termina na disposição ou data de disposição considerada.

O rendimento de emprego é tributável quando recebido ou quando o indivíduo tem direito a recebê-lo, se anteriormente. O rendimento de emprego está sujeito a imposto na medida em que foi obtido durante um período de residência canadense ou no caso de rendimentos auferidos enquanto não residente, na medida em que foi obtido em função de funções realizadas no Canadá.

Receita isenta de impostos.

Existem áreas de renda que estão isentas de tributação no Canadá? Em caso afirmativo, forneça uma definição geral dessas áreas.

Certos empregadores forneceram subsídio de habitação (contribuição do empregador para o aluguel) - Disposições especiais do local de trabalho.

Se um empregador fornecer um empregado com um subsídio de habitação, hospedagem, habitação baixa ou sem aluguel, o empregado tem um benefício tributável. O mobiliário doméstico fornecido pelo empregador é tributável na medida em que o indivíduo teria sido de bolso. Existe isenção se o contribuinte se qualificar para as disposições especiais do local de trabalho. Para se qualificar para esta disposição especial, todos os requisitos a seguir devem ser atendidos.

O indivíduo é obrigado a trabalhar em um local de trabalho especial de forma temporária (ou seja, geralmente, o período a ser gasto no local de trabalho especial é razoavelmente esperado, no início, não exceder dois anos). A residência principal do indivíduo (a sua casa original) deve estar disponível para uso durante todo o período e não alugado. A residência deve estar muito longe do local de trabalho especial para deslocamentos diários. O indivíduo deve ficar longe de sua residência normal ou no local de trabalho especial, pelo menos por 36 horas.

Se esses requisitos forem cumpridos, esta disposição também cobre os custos de transporte para viajar entre o local de trabalho e o local de residência principal.

Esta isenção também pode estar disponível se o indivíduo é obrigado a trabalhar em um local remoto (acampamento de exploração, mina e assim por diante).

Recomenda-se que os indivíduos, ou seus empregadores, consultem seus consultores fiscais sobre seus fatos e circunstâncias particulares para determinar se eles se qualificam para essa isenção.

Certos empregadores forneceram subsídio de habitação (custo de utilidades)

O custo das utilidades pagas pelos empregados é considerado um benefício tributável. Existe isenção se o contribuinte se qualificar para as disposições especiais do local de trabalho. Recomenda-se que o contribuinte consulte seu consultor sobre seus fatos e circunstâncias particulares para determinar se eles se qualificam.

Subsídio de vida fora de casa (LAFHA)

O subsídio de residência para residência (LAFHA) é considerado um benefício tributável. Existe isenção se o contribuinte se qualificar para as disposições especiais do local de trabalho. Recomenda-se que o contribuinte consulte seu consultor sobre seus fatos e circunstâncias particulares para determinar se eles se qualificam.

Certos empregadores forneceram reembolsos de impostos.

Os seguintes são os métodos habituais de reconhecimento dos reembolsos de impostos pagos pelo empregador:

revalorização de um ano no ano corrente do aumento do ano corrente.

Não é exigido um aumento no ano de partida, mas pode ser aconselhável evitar ter que apresentar uma declaração de imposto de renda no ano após a partida.

Certos empregadores forneceram reembolsos de deslocalização.

O reembolso das despesas reais de deslocalização geralmente não é tributável. Contudo, se for fornecido um subsídio não responsável, qualquer quantia superior a CAD650 é um benefício tributável. As despesas de mudança elegíveis podem compensar esse subsídio tributável. No entanto, as despesas de mudança elegíveis geralmente são dedutíveis somente para movimentos dentro do Canadá.

Sair de casa.

A licença doméstica é considerada um benefício tributável. Existe isenção se o contribuinte se qualificar para as disposições especiais do local de trabalho. Recomenda-se que o contribuinte consulte seu consultor sobre seus fatos e circunstâncias particulares para determinar se eles se qualificam.

De acordo com as disposições especiais do local de trabalho, o transporte ou os subsídios isentos de empregadores devem referir-se ao transporte entre o principal local de residência do indivíduo e o local de trabalho. Por conseguinte, qualquer assistência ao transporte relacionada com a viagem entre o local de trabalho e um local diferente do local de residência principal do indivíduo (como férias em vez de ir para casa) não será excluída do lucro tributável.

Certos empregados forneceram custos de educação.

Educação fornecida ao indivíduo que é principalmente para o benefício do benefício individual ou se relaciona com escolaridade para seus dependentes.

Certos pagamentos de bônus.

Um bônus (no que diz respeito ao emprego não canadense), se pago antes que o indivíduo se torne tributável no Canadá, ou depois que ele / ela deixa de ser tributável no Canadá, não é tributável no Canadá. Os bônus recebidos enquanto residente no Canadá ou relacionados ao emprego na fonte canadense são tributáveis ​​no Canadá.

Certas bonificações de juros.

Se o empregador fornecer um empréstimo com juros baixos ou sem juros para um indivíduo, considera-se que o indivíduo recebeu um benefício do emprego. O benefício é determinado com base na taxa de juros prescrita atual (CRA), aplicável no momento em que o empréstimo de juros ou de juros baixos é avançado, calculado como juros simples sobre o saldo do empréstimo e está incluído na renda de emprego individual anualmente ou um ano parcial, o empréstimo está em circulação. O benefício será reduzido por qualquer interesse efectivamente pago pelo indivíduo no empréstimo durante o ano ou nos primeiros 30 dias do ano seguinte. As taxas prescritas são fixadas trimestralmente. O interesse imputado que é incluído na receita como benefício tributável é considerado como juros pagos pelo indivíduo. Como resultado, se tais juros tivessem sido dedutíveis se o pagamento fosse pago pelo indivíduo, ele pode ser deduzido.

Existem regras especiais em relação a empréstimos com juros baixos ou sem juros. O funcionário é considerado como tendo recebido um empréstimo ou incorrido em uma dívida quando os fundos são avançados ou os documentos relevantes são produzidos e ele / ela se torna legalmente obrigado a pagar o empréstimo ou a pagar a dívida. O empregado pode exigir uma dedução especial para os primeiros cinco anos do empréstimo, igual ao juro imputado em CAD 25 000. Existem certas condições que devem ser cumpridas para esses empréstimos que são feitos pelo empregador para serem considerados como deslocamentos domésticos de funcionários empréstimos. Recomenda-se que os indivíduos consultem seus consultores fiscais sobre seus fatos e circunstâncias particulares para determinar se o empréstimo e se qualifica. 4.

Determinados subsídios automáticos.

Os subsídios automáticos razoáveis, calculados por quilômetro que são pagos aos empregados que utilizam seus veículos automóveis de titularidade pessoal para fins comerciais, não são considerados um benefício tributável para esses empregados se os subsídios não excederem as taxas estabelecidas para cada ano pela CRA ( Para 2018, as taxas são CAD 54 centavos de quilometro para os primeiros 5 mil quilômetros conduzidos e CAD 48 centavos por quilômetro depois disso). No entanto, essas licenças tornar-se-ão tributáveis ​​se o empregador também reembolsar os empregados por qualquer despesa de carro do empregado (por exemplo, gás, seguro) ou paga aos empregados qualquer subsídio de montante fixo adicional.

Se o empregador fornecer um carro para o indivíduo, em vez de pagar um subsídio ou reembolso em dinheiro, o valor do benefício é calculado usando uma fórmula predeterminada e pode variar consoante o carro seja comprado ou alugado pela empresa. O benefício é baseado em um cálculo de duas vezes, incluindo uma carga de stand-by e um benefício de custo operacional.

A taxa de stand-by pode ser reduzida se o indivíduo usar o carro mais de 50 por cento para negócios e conduzir menos de 20.000 quilômetros por ano para uso pessoal. O benefício de custo operacional também pode ser reduzido se o indivíduo usar o carro mais de 50% do tempo para uso comercial.

Plano de saúde.

As contribuições dos empregadores para as contribuições para planos de saúde privados (como planos médicos ou odontológicos) feitas em nome de empregados não são consideradas como benefícios tributáveis, exceto para fins fiscais da Quec. No entanto, as contribuições do empregador dos prêmios de um empregado para um plano provincial de seguro médico são considerados benefícios tributáveis ​​para o empregado.

Concessões para expatriados.

Existem concessões para expatriados no Canadá?

Ajuste na base de custos fiscais.

Antes de estabelecer a residência no Canadá, considera-se que um indivíduo alienou todos os seus ativos (exceto bens tributáveis ​​canadenses) e readquiriu os mesmos ativos ao valor justo de mercado. Assim, se um indivíduo tem ativos altamente apreciados e estabelece a residência no Canadá antes da venda do ativo e se o ganho não estiver sujeito a imposto em outro país, um indivíduo não pode ser tributado em uma parcela do ganho de capital. Todas as estratégias fiscais nesta área garantem um amplo planejamento.

Isenção especial do local de trabalho.

Consulte também a seção intitulada Seção de renda isenta de imposto com relação à provisão do local de trabalho especial.

Planos de pensão estrangeiros.

O Canadá permite que indivíduos que trabalhem temporariamente no Canadá continuem a participar de planos de pensão patrocinados por empregadores estrangeiros qualificados ou de acordos de segurança social estrangeiros. De acordo com os termos de alguns dos tratados fiscais do Canadá (por exemplo, os tratados fiscais com os EUA, Alemanha, França e Reino Unido), um indivíduo pode solicitar uma dedução das contribuições feitas para um plano de pensão patrocinado pelo empregador estrangeiro e / ou um crédito de imposto não reembolsável por contribuições feitas para um Acordo de Segurança Social estrangeiro no país onde o indivíduo residiu antes de chegar ao Canadá. Para as contribuições feitas para os planos elegíveis dos EUA, o Formulário RC267 é aplicável e para contribuições feitas para planos estrangeiros qualificados de outros países, o Formulário RC269 é aplicável. O formulário relevante deve ser preenchido e arquivado com a declaração de imposto canadense do indivíduo.

Salário ganho de trabalho no exterior.

O salário ganho de trabalhar no exterior é tributado no Canadá? Em caso afirmativo, como?

O salário de um residente canadense é tributável no Canadá, independentemente de onde os serviços são executados ou onde o salário é recebido ou pago ao empregado ou onde o empregador que paga a remuneração é residente. A alocação de renda para viagens de negócios estrangeiras é benéfica somente na medida em que ele pode ser usado para aliviar a dupla tributação através do mecanismo de crédito fiscal estrangeiro. O imposto estrangeiro relevante deve ter sido pago ao país onde os serviços foram prestados para ser elegível para ser reivindicado como um crédito de imposto estrangeiro para reduzir o imposto canadense sobre esse rendimento.

Consulte também a seção intitulada Seção de renda isenta de impostos com relação à provisão de trabalho especial.

Tributação dos rendimentos do investimento e ganhos de capital.

A renda do investimento e os ganhos de capital são tributados no Canadá? Em caso afirmativo, como?

Dividendos, juros e rendas de aluguel.

Os dividendos e a receita de juros são geralmente tributáveis ​​no Canadá à medida que a receita é recebida. Além disso, para os investimentos que não paguem juros anualmente, pode haver que determinar um acréscimo anual de juros e ser incluído no lucro tributável. Os dividendos das empresas canadenses tributáveis ​​são tributados a uma taxa reduzida através de um mecanismo de aumento e crédito tributário, que, em princípio, leva em consideração os impostos sobre o rendimento pagos a nível corporativo. No caso de receita de investimentos estrangeiros, os impostos retidos em outra jurisdição são creditáveis ​​contra impostos canadenses, de outra forma, baseados em taxas de tratados tributários, quando aplicável, e calculados país por país.

Após alienação de capital, o ganho ou perda é calculado como a diferença entre a base de custo do ativo e o produto da venda (menos as despesas de venda). Apenas metade do ganho de capital líquido é adicionado ao lucro tributável, enquanto uma perda de capital líquida pode ser reportada para reduzir os ganhos de capital realizados em qualquer um dos três exercícios anteriores e, assim, recuperar o imposto relevante ou ser transferido e aplicado para reduzir os ganhos de capital tributáveis ​​líquidos realizados em qualquer ano fiscal futuro. Os residentes canadenses que possuem ações qualificadas para a pequena empresa podem qualificar-se para uma isenção vitalícia (aplicada em uma base cumulativa) de até CAD 824.176, ou para uma isenção vitalícia de até CAD 1,000,000 para propriedades agrícolas canadenses qualificadas ou propriedade de pesca canadense qualificada que possuem, à disposição dessa propriedade em ou após 1 de janeiro de 2018. As doações de certos bens imóveis apreciados para instituições de beneficência registradas podem resultar em que não há ganhos de capital sujeitos a impostos e um crédito de doação disponível para o doador.

Os ganhos de capital acumulados também podem criar um passivo de imposto de renda na morte. Considera-se que um indivíduo aliena todos os ativos mantidos na data da morte por rendimentos iguais ao seu valor justo de mercado nessa data e os ganhos ou perdas de capital acumulados são reportados na declaração de imposto do indivíduo para esse ano. Uma exceção a esta regra de disposição prevista aplica-se se o indivíduo fosse residente no Canadá no momento da morte e a propriedade fosse transferida para um cônjuge sobrevivo que também residisse no Canadá na mesma data ou para uma confiança no cóler canadense criada sob o cônjuges falecidos por toda a vida do cônjuge sobrevivente.

Os ganhos de capital geralmente são medidos a partir do custo original da propriedade particular. No entanto, na imigração para o Canadá, a maioria dos bens de propriedade do indivíduo é considerada como readquirida pelo seu valor justo de mercado a partir da data da imigração. Isso ajuda a garantir que o Canadá apenas tribute os ganhos de capital que se acumulam enquanto o indivíduo é residente no Canadá.

Ganhos de exercicios de opção de estoque de empregado.

A renda da opção de compra de ações é tributável no Canadá se o indivíduo for residente quando as opções forem exercidas. O rendimento da opção de compra de ações também pode ser tributável no Canadá se as opções fossem concedidas enquanto o indivíduo era residente ou trabalhando no Canadá (mesmo que exercido após a partida do Canadá). Um crédito fiscal estrangeiro pode estar disponível se a renda da opção de compra de ações estiver sujeita a imposto em outra jurisdição.

Uma dedução igual a 50 por cento do benefício da opção de estoque tributável pode estar disponível se todos os seguintes critérios forem cumpridos.

As ações são ações qualificadas (geralmente ações ordinárias). O preço de exercício não é inferior ao valor justo de mercado no momento em que as opções foram concedidas. O empregado lida com o empregador no tamanho da armadura.

Ganhos e perdas cambiais.

Quando as propriedades não-canadenses são vendidas ou consideradas como vendidas, geralmente o ganho para fins de impostos canadenses deve ser calculado convertendo o produto líquido em dólares canadenses na data de encerramento ou na data de encerramento prevista e convertendo o custo em dólares canadenses usando a taxa de câmbio a partir da data em que o imóvel foi comprado ou foi considerado como adquirido. Como resultado, um ganho ou perda cambial pode surgir na venda ou na venda considerada que é independente do ganho ou perda real na propriedade.

O tratamento fiscal do ganho / perda em moeda estrangeira como renda (100% tributável ou dedutível) ou como capital (50% tributável e qualquer perda sendo dedutível somente contra ganhos de capital) geralmente segue o caráter do ativo que gera o ganho / perda.

Principais ganhos e perdas de residência.

Os ganhos de capital decorrentes da disposição de uma residência principal geralmente não estão sujeitos a imposto com relação aos anos que possuíam e viviam por um indivíduo, ou por um cônjuge ou filho desse indivíduo, enquanto o indivíduo era residente no Canadá. Uma residência principal pode ser localizada em outro país. Uma família (marido e mulher) se limita a designar apenas uma casa como residência principal por ano fiscal.

Perdas de capital.

As perdas de capital podem ser usadas para reduzir os ganhos de capital incorridos durante o ano até um saldo de zero. A perda de capital líquido ocorre quando as perdas de capital excedem os ganhos de capital durante o ano. Geralmente, as perdas de capital líquidas podem ser aplicadas contra os ganhos de capital tributáveis ​​dos três anos anteriores e as mais-valias tributáveis ​​de todos os anos futuros para reduzir o passivo tributário desses exercícios.

Itens de uso pessoal.

Quando um contribuinte dispõe de bens de uso pessoal que tenham uma base de custo ajustada ou produto de disposição de mais de CAD1,000, ganhos ou perdas de capital podem ser reconhecidos. Os ganhos de capital devem ser reportados a partir de tais disposições. No entanto, as deduções geralmente não estão disponíveis para perdas de capital, a menos que os itens descartados pertençam a uma classe restritiva de ativos conhecida como propriedade pessoal listada.

Não há imposto de presente no Canadá. No entanto, o imposto sobre o rendimento pode surgir sobre o gifting de bens de capital que tenha apreciado em valor desde que foi adquirido pelo doador, porque o doador será considerado, de acordo com as regras fiscais canadenses, ter alienado a propriedade do capital para os rendimentos iguais ao seu mercado justo valor na data em que o presente é feito. Há algumas exceções para presentes para um cônjuge.

Além disso, as regras relativas à divisão de renda devem ser consideradas. Em determinadas circunstâncias, se o item dotado for um activo que produza rendimentos ou seja usado para comprar um activo produtor de renda, o rendimento pode ser atribuído de volta ao contribuinte. Este é geralmente o caso de presentes para um cônjuge e filhos menores e empréstimos de juros baixos para pessoas que não são de tamanho normal.

Relatórios de propriedade estrangeira.

Os residentes canadenses são obrigados a apresentar as seguintes devoluções de informações, além de suas declarações de imposto de renda pessoal, se:

Propriedade estrangeira especificada, cujo custo total exceda 100.000 dólares em qualquer momento do ano fiscal (Formulário T1135) transfira ou presta qualquer montante, direta ou indiretamente, a um fideicomisso não residente ou a uma afiliada estrangeira controlada de um não - resident trust (Form T1141) receive distributions from, or are indebted to, non-resident trusts in which they are beneficially interested (Form T1142) have ownership in a non-resident corporation or trust that is a foreign affiliate or a controlled foreign affiliate (Form T1134).

The deadline for filing the information return is generally the individual's normal filing deadline. Failure to file the information return on a timely basis may result in the assessment of penalties.

Non-resident trusts.

Rules for non-resident trust expand the taxation of income earned by these trusts. If an offshore trust has a Canadian resident contributor, or a Canadian beneficiary and a contributor with nexus to Canada, the trust will be deemed to be a resident of Canada and will be subject to tax in Canada on its worldwide income and capital gains. At the same time, all Canadian-resident contributors and beneficiaries will be liable jointly for the tax liability of the trust.

Problemas adicionais de impostos sobre ganhos de capital (CGT) e exceções.

Are there capital gains tax exceptions in Canada? If so, please discuss.

Ativos pré-CGT.

Capital gains were not taxed prior to 1 January 1972. Therefore, to eliminate any capital gains that accrued before 1972, transitional rules apply when a taxpayer disposes of a capital property acquired before 1972. The transitional rules allow the taxpayer to reduce the proceeds of disposition when a taxpayer calculates the capital gain on the disposition of a property.

Disponibilidade e aquisição consideradas.

Where a taxpayer ceases to be resident in Canada at any particular time, the taxpayer is deemed to have disposed of certain capital properties owned immediately before departure for proceeds equal to fair market value. The taxpayer is also deemed to have reacquired the property immediately after ceasing to be resident in Canada at a cost of the same amount. Ownership is to be interpreted in the broadest sense, in accordance with Canadian judicial interpretation, no matter where the property is located. However, for valuation purposes the fair market value in the country or area of location of the property will usually govern.

A taxpayer who becomes a resident of Canada is deemed to have acquired at the time of becoming a resident each property owned at a cost equal to fair market value at that time.

A capital gains exemption of up to CAD 824,176 (CAD 1,000,000 for the second and third categories listed below) may be claimed against capital gains arising from the disposition, on or after January 1, 2018, of the following types of properties:

qualified small business corporation shares qualified farm property qualified fishing property a reserve brought into income, from any of the above.

A taxpayer must be a resident of Canada for tax purposes throughout the entire taxation year to be eligible to claim the capital gains exemption. If a taxpayer was only a resident for part of the taxation year in question, then he/she will also be considered to be a resident if he/she was considered a resident throughout the year preceding and subsequent to the year in question. 5.

Requisições gerais de renda.

What are the general deductions from income allowed in Canada?

Deductions permitted depend on amounts actually expended and substantiation of the expenditure is generally required.

Allowable deductions include the following.

Union and professional dues Non-reimbursed travel costs and other expenses of commissioned salespersons Non-reimbursed travel costs and other expenses incurred where the individual is required to carry out the duties of employment away from the employer’s place of business Home office expenses where the space is used exclusively on a regular and continuous basis for the purpose of meeting customers or if the work space is where the individual principally performs the duties of his/her employment and only to the extent of business income in the year and in following years Retirement savings plans that are funded by an individual rather than an employer are known as Registered Retirement Savings Plans (RRSPs). RRSP contributions that qualify under the Canadian Income Tax Act are deductible for any given year if they are contributed in that year or within 60 days after the end of that year and the total does not exceed the individual's contribution room for that year. Generally, the annual deduction for contributions to an RRSP is limited to the lesser of the following: Eighteen percent of the individual’s prior year’s earned income (as defined) The RRSP limit for the year (CAD25,370 for 2018 and CAD24,930 for 2018).The limit is reduced by certain pension adjustments to reflect employer and individual funding of other registered pension plans.

This poses a problem for new residents of Canada earning substantial Canadian-sourced income in the year of arrival, as they are unable to contribute to an RRSP in the first year in order to reduce their taxable income. However, contributions can be made following departure from Canada for deductibility in the final reporting year. This is beneficial if there is substantial income to report in the year of departure or if there will be trailing Canadian source employment income (e. g. bonuses, stock option benefits, RSU benefits) that will be received in a subsequent year that will be required to be reported on a non-resident Canadian tax return and be subject to Canadian tax.

The deduction limit may be higher if the individual has unused contribution room carried forward from previous years. Childcare expenses (subject to certain limitations) if they were incurred to allow the taxpayer and spouse to work, carry on business, attend school full-time or part-time, or to carry on grant-funded research. In general, the lower net income (including zero income) spouse must claim the child care expense. Interest, carrying charges, and investment counsel fees related to the earning of taxable investment income. Non-reimbursed moving expenses to and from a qualifying relocation (within Canada). Child support payments paid under a pre-May 1, 1997 written agreement or court order. Periodic alimony payments made pursuant to a court order or written agreement.

Métodos de reembolso de imposto.

What are the tax reimbursement methods generally used by employers in Canada?

The following are the usual methods of recognizing tax reimbursements paid by the employer:

current-year gross-up current-year reimbursement one-year rollover.

A gross-up is not required in the year of departure but may be advisable in order to avoid having to file an income tax return in the year after departure.

Calculation of estimates/ prepayments/ withholding.

How are estimates/prepayments/withholding of tax handled in Canada? Por exemplo, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), e assim por diante.

The withholding tax constitutes a payment towards an individual’s tax liability and thus parallels the rates in the (progressive) individual income tax schedules. If an individual is taxable in respect of employment income, the payer has a withholding requirement. The CRA provides tax-withholding tables to calculate the amount of withholdings required on various types of payments (such as periodic and lump sum). The Québec Ministry of Revenue provides similar withholding tables for Québec provincial taxes.

When are estimates/prepayments/withholding of tax due in Canada? For example, monthly, annually, both, and so on.

Employers are required to report, withhold, and remit withholding tax each pay period unless a waiver of withholding tax has been issued by CRA (or by the Quebec Ministry of Revenue in respect of QuГ©bec withholding tax).

An individual is required to make installment payments if the difference between the tax payable and amounts withheld at source is more than CAD3,000 in both the current year and either of the two preceding years (the installments are calculated differently for an individual subject to federal and Quebec tax). There are three possible ways to calculate the amount.

The first method is to have the total installments, paid in four equal payments, equal to the taxes owing for the year on sources of income not subject to withholdings (that is, equal to the balance due amount at the end of the year). However, instalment penalties will be charged if the estimated instalments are less than the lower of either the actual tax balance calculated on that year’s tax return in excess of total taxes withheld at source during the year or the instalments that would have been calculated under the second method described below.

The second method is for quarterly installments to equal the tax owing (after source withholdings) on the previous year’s tax return.

The third method is to have the March and June installments equal to the total tax owing (after source withholdings) for the second prior year. The September and December installments then have to make up the difference so that the total installments paid for the year equal the amount determined in method two.

If the second or the third method is applied, the individual is not required to increase the instalments for the current year to reflect any increase in the individual’s income for that year and may pay the balance of any remaining tax on or before the filing deadline for the tax return without incurring any penalties. The CRA will generally send installment reminder notices indicating the installments due under method three.

Alívio para impostos estrangeiros.

Is there any Relief for Foreign Taxes in Canada? Por exemplo, um sistema de crédito fiscal externo (FTC), tratados de dupla tributação, e assim por diante?

The Canadian Income Tax Act (and the QuГ©bec Taxation Act) provides two mechanisms for the relief of double taxation: foreign tax credits and, in certain circumstances, a deduction from income for income taxes paid in a foreign jurisdiction. Additionally, Canada has negotiated international tax treaties with many countries to prevent double taxation.

Foreign tax credits are calculated by each source country, with separate computations for business and non-business income taxes paid. The allowable foreign tax credit cannot exceed the Canadian tax that would otherwise be payable on that category of income. Foreign tax credits on property income (other than real property) cannot exceed 15 percent of income from the foreign property. Unused non-business foreign credits cannot be carried over to other years, but may be claimed as a deduction if the foreign tax does not exceed the withholding rate specified under a Tax Treaty between Canada and the country that levied the tax. (The Canada/US tax treaty provides relief against US tax for the non-creditable foreign tax on property income, as well as allows taxes in excess of the specified withholding rate to be deducted by US citizens on their Canadian tax returns.). Any unused business foreign tax credits may be carried back three years and forward ten years.

Créditos fiscais gerais.

What are the general tax credits that may be claimed in Canada? Por favor, liste abaixo.

Non-refundable tax credits that may be claimed on a Canadian income tax return by a resident include (but are not limited to):

basic personal amount spouse or common-law partner amount amount for an eligible dependent or child under 18 amount for infirm dependents age 18 or older Canada Pension Plan (CPP) or Quebec Pension Plan (QPP) contributions Employment Insurance premium Canadian employment amount public transit amount children’s fitness amount children’s arts amount home buyer’s amount adoption expenses student loan interest pension income amount caregiver amount disability amount tuition, education, and textbook amounts (your own or amounts transferred from a spouse or child) amounts transferred from a spouse or common-law partner donations and gifts made to a registered charity or to a registered political party eligible medical expenses.

The applicable credits are generally calculated by applying the basic federal and relevant provincial rates to the eligible amounts identified above and they are pro-rated for the year of arrival and for the departure year, by the percentage obtained by dividing the total number of days the individual was a resident of Canada by the total number of days in the relevant calendar year.

Non-residents may only claim general tax credits for the following items, if relevant, unless 90% or more of their net income for the relevant calendar year is subject to Canadian income tax:

Canada Pension Plan (CPP) or Quebec Pension Plan (QPP) contributions Employment Insurance premiums Donations made to a Canadian registered charity.

Exemplo de cálculo do imposto.

This calculation assumes a married taxpayer resident in Ontario, Canada with two minor children whose three-year assignment begins 1 January 2018 and ends 31 December 2018. The taxpayer’s base salary is USD160,000 and the calculation covers three years. 6.

Exchange rate used for calculation: USD1.00 = CAD1.00.

Outros pressupostos.

Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal e se acumulam uniformemente ao longo do ano. O carro da empresa é usado para fins comerciais e privados e custa originalmente US $ 50.000. The employee is deemed a resident in Canada throughout the assignment. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Spouse has no income. Moving reimbursements are of the nature that they are considered non-taxable in Canada.

Cálculo do lucro tributável.

Cálculo da responsabilidade fiscal.

Certain tax authorities adopt an вЂ˜economic employer’ approach to interpreting Article 15 of the OECD model treaty treaty that deals with the Income from Employment Article. In summary, this means that if an employee is assigned to work for an entity in the host country for a period of less than 183 days in the fiscal year (or, a calendar year or a 12-month period), the employee remains employed by the home country employer but the employee's salary and costs are recharged to the host entity, then the host country tax authority will treat the host entity as being the вЂ˜economic employer’ and therefore the employer for the purposes of interpreting Article 15. In this case, Article 15 relief would be denied and the employee would be subject to tax in the host country.

3 For example, an employee can be physically present in the country for up to 60 days before the tax authorities will apply the вЂ˜economic employer’ approach.

6 Sample calculation generated by KPMG LLP, a Canada limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative.

In the sample calculation, the non-refundable tax credits for 2018 and for 2018 no longer include the credit for minor children, as it has been replaced with an increased Unified Child Care Benefit that will be paid directly to qualifying taxpayers.

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